Обзоры законодательства
Предупрежден - значит вооружен: грядущие изменения в сфере налоговых проверок и документов налогового учета
- Автор: Дмитрий Чурин
- Услуга: Корпоративное право / Слияния и поглощения
- Дата: 26.05.2016
Со 2 июня 2016 года вступает в силу Федеральный закон от 01.05.2016 №130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – «Закон»), изменяющий и уточняющий положения Налогового кодекса РФ в части налоговых проверок, а также в сфере документов по налоговому учету:
I. Изменения, вступающие в силу со 2 июня 2016 года
1. Срок вступления в силу новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) увеличен до 2х месяцев
В настоящее время новые формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), по общему правилу, вступают в силу через 10 дней после их официального опубликования.
Со 2 июня новые формы (форматы) налоговых деклараций и расчетов, а также изменения, вносимые в действующие формы (форматы), будут вступать в силу не ранее чем по истечении 2х месяцев со дня их официального опубликования (см. п. 5 ст. 5 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 02.06.2016).
2. Изменения, вносимые в правила оформления счетов-фактур, правила ведения книги покупок и книги продаж, будут вступать в силу 1 числа нового налогового периода по НДС, но не ранее чем через 1 месяц со дня их официального опубликования
Закон уточняет порядок вступления в силу актов Правительства РФ, которыми, в частности, утверждаются правила оформления счетов-фактур и ведения книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС.
Со 2 июня 2016 года вступит в силу прямое указание Налогового кодекса РФ о том, что нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации о налогах и сборах вступают в силу согласно общим правилам вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах:
- не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу – для актов о налогах;
- не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования – для актов о сборах (см. п. 5 ст. 5 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 02.06.2016).
3. Налоговый орган получит право запрашивать пояснения по льготным операциям налогоплательщика при проведении камеральной проверки
Согласно Закону при проведении камеральной проверки налоговые органы вправе будут не только истребовать документы, подтверждающие льготы, но и запрашивать пояснения налогоплательщика в отношении примененных льгот.
Налогоплательщик обязан будет представить указанные пояснения в течение 5 рабочих дней (см. п. 6 ст. 88 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 02.06.2016).
4. Налогоплательщики смогут представлять в налоговый орган документы в электронной форме в отсканированном виде
Согласно Закону со 2 июня 2016 года налогоплательщики вправе представлять истребуемые в ходе налоговой проверки документы, составленные на бумажном носителе, в электронной форме в виде электронных образов документов (т. е. скан-копий с сохранением реквизитов документов) по форматам, установленным ФНС РФ.
Документы могут быть представлены по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (см. п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 02.06.2016).
5. Уточнены правила направления возражений в отношении результатов дополнительных мероприятий налогового контроля.
Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в течение 10 дней со дня их окончания (см. п. 6.1 ст. 101 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 02.06.2016).
6. Расширен перечень оснований, по которым вышестоящий налоговый орган вправе оставить жалобу налогоплательщика без рассмотрения
Законом установлены новые основания, по которым налоговый орган оставляет жалобу налогоплательщика без рассмотрения:
- если в жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего жалобу, а также
- если до принятия решения по жалобе налоговый орган, через который подавалась жалоба, устранил и сообщил об устранении нарушения прав налогоплательщика вышестоящему налоговому органу (см. п. 1 ст. 139.3 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 02.06.2016).
7. Вышестоящий налоговый орган вправе рассмотреть жалобу с участием налогоплательщика
Действующая редакция предусматривает рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом без участия налогоплательщика.
В соответствии с изменениями, внесенными Законом, налоговый орган будет вправе привлекать налогоплательщика для рассмотрения жалобы в следующих случаях:
- если в ходе рассмотрения жалобы выявлены противоречия между сведениями, представленными нижестоящим налоговым органом, либо
- установлено несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, полученным от нижестоящего налогового органа (см. п. 2 ст. 140 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 02.06.2016).
II. Изменения, вступающие в силу с 1 июля 2016 года
1. Уточняются положения Налогового кодекса РФ, связанные с порядком электронного обмена документами между налогоплательщиком и налоговыми органами:
- Установлен конкретный срок для обеспечения приема электронных документов от налогового органа для организаций, представляющих декларации (расчеты) в электронной форме – 10 дней со дня возникновения обязанности предоставления отчетности в электронной форме.
Указанная обязанность считается исполненной при наличии у налогоплательщика договора с оператором электронного документооборота и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, либо при наличии такого договора и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи у уполномоченного представителя налогоплательщика.
- Закон уточняет полномочия представителя налогоплательщика при электронном обмене документами: представитель вправе принимать от налогового органа документы, адресованные налогоплательщику, при наличии в налоговом органе документов, подтверждающих полномочия представителя.
Документы, подтверждающие полномочия представителя, должны быть представлены в налоговый орган налогоплательщиком лично или через представителя, либо направлены в электронной форме не позднее 3х дней со дня наделения представителя соответствующими полномочиями (см. п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 01.07.2016).
2. Новое основание блокировки счетов налогоплательщиков-организаций
С 1 июля 2016 года налоговый орган вправе приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщика, а также переводы его электронных денежных средств, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией обязанности по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (см. пп. 1 п. 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 01.07.2016).
III. Изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 года
1. Организации обязаны будут представлять пояснения по НДС только в электронном виде
Налогоплательщики, представляющие налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки обязаны будут представлять пояснения по требованию налогового органа только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС РФ.
При представлении указанных пояснений на бумажном носителе пояснения считаются непредставленными (см. п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 01.01.2017).
2. Уточняются положения об ответственности за неправомерное несообщение сведений налоговому органу согласно ст. 129.1 Налогового кодекса РФ
Закон уточняет положения ст. 129.1 Налогового кодекса РФ и устанавливает, что при непредставлении пояснений либо нарушении срока представления пояснений (5 дней) в отношении налоговой декларации (расчета) в рамках камеральной проверки налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере до 20.000 рублей (см. ст. 129.1 Налогового кодекса РФ в будущей редакции от 01.01.2017).
Дмитрий Чурин
|
|
Дополнительная информация
По всем вопросам, возникающим в связи с вышеизложенным, или для получения дополнительных материалов Вы можете обратиться к Дмитрию Чурину в офис Capital Legal Services в Санкт-Петербурге.
Целью настоящего обзора изменений в законодательстве является предоставление клиентам Capital Legal Services и иным заинтересованным лицам самой свежей информации об изменениях в законодательстве, которая в той или иной степени может повлиять на их деятельность или каким-либо образом затрагивает их интересы. Мнения и комментарии, приведенные в настоящем обзоре изменений в законодательстве, не являются юридическими заключениями и не отменяют необходимость получения юридической консультации или юридического заключения по отдельно взятым вопросам.
www.facebook.com/capitallegalservices
www.linkedin.com/company/1508958